近年來(lái)，電商增速接近很高，嚴(yán)重沖擊、擠壓了 實(shí)體零售 ，其中固然有技術(shù)進(jìn)步的推動(dòng)作用，但更多的與政策的傾斜、監(jiān)管的缺失、違法的縱容等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)有關(guān)。特別是與逃避稅收、低價(jià)傾銷等等，給平臺(tái)電商帶來(lái)的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)有關(guān)，監(jiān)管執(zhí)法部門寬待電商、苛責(zé)實(shí)體的現(xiàn)象非常突出。
中國(guó)零售業(yè)已經(jīng)進(jìn)入新零售階段，線上線下將會(huì)高度融合。因此，電商公平納稅(尤其是C2C電商)已經(jīng)到了必須實(shí)際解決的階段，以便營(yíng)造實(shí)體和電商公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。
據(jù)中華全國(guó)商業(yè)信息中心的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，2015年全年，全國(guó)50家重點(diǎn)大型零售企業(yè)零售額實(shí)現(xiàn)累計(jì)同比正增長(zhǎng)的企業(yè)僅為18家，不到四成，超過(guò)六成的大型零售企業(yè)在2015年呈現(xiàn)規(guī)模和利潤(rùn)雙降的情況。
2015年，包括SKP(原北京新光天地)、北京燕莎友誼商城、北京王府井百貨大樓、上海八佰伴、廣百北京路店、深圳萬(wàn)象城等全國(guó)各地知名百貨商場(chǎng)和購(gòu)物中心在內(nèi)的全國(guó)179家商場(chǎng)中，剔除8家是2014年或2015年新開業(yè)的同步增幅不具參考價(jià)值的項(xiàng)目外，171家商場(chǎng)中占比超過(guò)55%的95家商場(chǎng)業(yè)績(jī)都遭下滑。有超過(guò)一半比例的百貨企業(yè)其關(guān)店速度快于開店速度，萬(wàn)達(dá)百貨2015年關(guān)店56家，百盛百貨關(guān)店7家，天虹商場(chǎng)半年內(nèi)關(guān)店5家。 從以上數(shù)據(jù)可以看出， 實(shí)體零售 經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷全局性的大衰退。
而與之相比，電商增長(zhǎng)速度仍然高企。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)網(wǎng)上銷售額增速2014年是49.7%，2015年是33.3%，2016年前三季增為26.1%。
同是零售業(yè)線上線下兩端發(fā)展的差異，當(dāng)然有技術(shù)升級(jí)等很多原因。但其中的重要原因之一，是兩個(gè)行業(yè)之間稅負(fù)的不公平。
電商企業(yè)與傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)的公平納稅問(wèn)題存在已久，隨著電子商務(wù)的深入發(fā)展，正如新華社2016年雙十一專題報(bào)道指出的一樣，作為電商發(fā)展五大憂患之一的公平納稅問(wèn)題成了深化流通領(lǐng)域改革、建設(shè)現(xiàn)代流通業(yè)的瓶頸和焦點(diǎn)。
從稅收角度看，目前已不存在政策和技術(shù)上的障礙與借口。
據(jù)中國(guó)人民大學(xué)課題組研究，電商公平納稅目前存在以下主要問(wèn)題：
第一，大部分電商稅負(fù)略低，C2C電商模式流失較為嚴(yán)重。具體來(lái)說(shuō)，以2015年為例，面向最終消費(fèi)者的3.8萬(wàn)億的網(wǎng)絡(luò)銷售額中，2萬(wàn)億B2C行業(yè)的電商企業(yè)和傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)相比基本相當(dāng)，略微偏低。而約有1.8萬(wàn)億的所謂”C2C”電商銷售額的稅負(fù)，與其它2萬(wàn)億銷售相比較而言，存在著較低的情況。
第二，由于缺乏對(duì)電商征管的明朗政策態(tài)度以及可操作性強(qiáng)的政策方案，電商征管環(huán)境一直不甚理想。尤其在國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于堅(jiān)持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》之后，該文件被各省級(jí)以下稅務(wù)管理部門簡(jiǎn)單地理解為國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)電商企業(yè)的消極征管態(tài)度。在這一文件的簡(jiǎn)單理解的導(dǎo)向下，電商的征管環(huán)境完善任務(wù)戛然而止。
第三，針對(duì)電商的地方稅收政策過(guò)于泛濫，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，各地通過(guò)電子商務(wù)園區(qū)的做法促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各地毫無(wú)例外地都是主要通過(guò)財(cái)稅政策扶持加大對(duì)電商企業(yè)的扶持。
報(bào)告認(rèn)為，從行業(yè)內(nèi)外比較公認(rèn)的啟動(dòng)電商征管時(shí)機(jī)判定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，即網(wǎng)絡(luò)零售規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等“三不原則”，目前早已達(dá)到了考慮電商遵從的時(shí)間點(diǎn)了,過(guò)去以偷逃稅等稅收不遵從行為支撐某些電商企業(yè)、電商模式的做法已經(jīng)不合時(shí)宜，與新經(jīng)濟(jì)、新方法不再匹配。
包括步步高在內(nèi)的中國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)協(xié)會(huì)的大多數(shù)會(huì)員企業(yè)，對(duì)這一問(wèn)題已經(jīng)連續(xù)多年進(jìn)行呼吁。
2014年兩會(huì)期間，全國(guó)人大代表、步步高集團(tuán)董事長(zhǎng)王填提出了"關(guān)于建議加強(qiáng)網(wǎng)店工商監(jiān)管的建議"、"關(guān)于制定《電子商務(wù)稅收征管法》的議案"和"電子商務(wù)稅收征管法(草案)"，以規(guī)范電子商業(yè)繳稅行為。同年，全國(guó)人大代表、蘇寧云商集團(tuán)董事長(zhǎng)張近東等代表也提出，建議稅收部門研究電商的征稅方式，從制度層面規(guī)避偷漏稅行為。
建議
電子商務(wù)企業(yè)公平納稅已經(jīng)成為當(dāng)前迫切需要解決的問(wèn)題。因此，建議迅速完善相關(guān)法律法規(guī)，從實(shí)操層面來(lái)推進(jìn)解決這一問(wèn)題，營(yíng)造平臺(tái)電商、 實(shí)體零售 公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。
1、澄清和明確電子商務(wù)的稅收政策要素
根據(jù)稅收政策和電子商務(wù)交易特點(diǎn)，明確：第一，需要交納什么稅;第二，按什么身份交稅; 第三，在哪交稅;第四，明確電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)中相關(guān)方的稅收義務(wù)。
2、完善各類企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收政策和管理措施
第一，給予流通企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)技術(shù)一定的稅收優(yōu)惠，支持企業(yè)應(yīng)用相應(yīng)的技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)。商務(wù)服務(wù)企業(yè)(平臺(tái)、物流、技術(shù)服務(wù))參照軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，給予相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅政策和所得稅政策。
第二，明確開展電子商務(wù)的各類型、各模式企業(yè)工商、稅務(wù)登記要求，規(guī)定電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及的物流、資金流等相關(guān)各種信息的稅收申報(bào)要求，以及各相關(guān)部門的信息交換責(zé)任。通過(guò)電子發(fā)票的應(yīng)用，加速建立有利于消費(fèi)者索取發(fā)票等監(jiān)督措施的機(jī)制，通過(guò)電子印章、電子合同、電子會(huì)計(jì)檔案等一系列一體化應(yīng)用措施，建立有利于稅務(wù)部門管理的社會(huì)化環(huán)境。
3、從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度總體考慮形成良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的電子商務(wù)稅收改革措施
第一，選擇大型電商平臺(tái)和全國(guó)性連鎖企業(yè)，由連鎖企業(yè)總部及電商平臺(tái)統(tǒng)一向注冊(cè)地所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納(或代征代繳)增值稅等其它相關(guān)稅收。
第二，在一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模以上的個(gè)體網(wǎng)店，提供可選擇的納稅方式。
第三，進(jìn)一步研究物流、資金流、信息流的稅收政策和管理措施，研究和試點(diǎn)實(shí)施減少中間環(huán)節(jié)納稅，改善干擾正常商業(yè)模式的稅收政策和管理措施，努力適應(yīng)電子商務(wù)時(shí)代的流通企業(yè)特點(diǎn)。
中國(guó)零售業(yè)已經(jīng)進(jìn)入新零售階段，線上線下將會(huì)高度融合。因此，電商公平納稅(尤其是C2C電商)已經(jīng)到了必須實(shí)際解決的階段，以便營(yíng)造實(shí)體和電商公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。
據(jù)中華全國(guó)商業(yè)信息中心的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，2015年全年，全國(guó)50家重點(diǎn)大型零售企業(yè)零售額實(shí)現(xiàn)累計(jì)同比正增長(zhǎng)的企業(yè)僅為18家，不到四成，超過(guò)六成的大型零售企業(yè)在2015年呈現(xiàn)規(guī)模和利潤(rùn)雙降的情況。
2015年，包括SKP(原北京新光天地)、北京燕莎友誼商城、北京王府井百貨大樓、上海八佰伴、廣百北京路店、深圳萬(wàn)象城等全國(guó)各地知名百貨商場(chǎng)和購(gòu)物中心在內(nèi)的全國(guó)179家商場(chǎng)中，剔除8家是2014年或2015年新開業(yè)的同步增幅不具參考價(jià)值的項(xiàng)目外，171家商場(chǎng)中占比超過(guò)55%的95家商場(chǎng)業(yè)績(jī)都遭下滑。有超過(guò)一半比例的百貨企業(yè)其關(guān)店速度快于開店速度，萬(wàn)達(dá)百貨2015年關(guān)店56家，百盛百貨關(guān)店7家，天虹商場(chǎng)半年內(nèi)關(guān)店5家。 從以上數(shù)據(jù)可以看出， 實(shí)體零售 經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷全局性的大衰退。
而與之相比，電商增長(zhǎng)速度仍然高企。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)網(wǎng)上銷售額增速2014年是49.7%，2015年是33.3%，2016年前三季增為26.1%。
同是零售業(yè)線上線下兩端發(fā)展的差異，當(dāng)然有技術(shù)升級(jí)等很多原因。但其中的重要原因之一，是兩個(gè)行業(yè)之間稅負(fù)的不公平。
電商企業(yè)與傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)的公平納稅問(wèn)題存在已久，隨著電子商務(wù)的深入發(fā)展，正如新華社2016年雙十一專題報(bào)道指出的一樣，作為電商發(fā)展五大憂患之一的公平納稅問(wèn)題成了深化流通領(lǐng)域改革、建設(shè)現(xiàn)代流通業(yè)的瓶頸和焦點(diǎn)。
從稅收角度看，目前已不存在政策和技術(shù)上的障礙與借口。
據(jù)中國(guó)人民大學(xué)課題組研究，電商公平納稅目前存在以下主要問(wèn)題：
第一，大部分電商稅負(fù)略低，C2C電商模式流失較為嚴(yán)重。具體來(lái)說(shuō)，以2015年為例，面向最終消費(fèi)者的3.8萬(wàn)億的網(wǎng)絡(luò)銷售額中，2萬(wàn)億B2C行業(yè)的電商企業(yè)和傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)相比基本相當(dāng)，略微偏低。而約有1.8萬(wàn)億的所謂”C2C”電商銷售額的稅負(fù)，與其它2萬(wàn)億銷售相比較而言，存在著較低的情況。
第二，由于缺乏對(duì)電商征管的明朗政策態(tài)度以及可操作性強(qiáng)的政策方案，電商征管環(huán)境一直不甚理想。尤其在國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于堅(jiān)持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》之后，該文件被各省級(jí)以下稅務(wù)管理部門簡(jiǎn)單地理解為國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)電商企業(yè)的消極征管態(tài)度。在這一文件的簡(jiǎn)單理解的導(dǎo)向下，電商的征管環(huán)境完善任務(wù)戛然而止。
第三，針對(duì)電商的地方稅收政策過(guò)于泛濫，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，各地通過(guò)電子商務(wù)園區(qū)的做法促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各地毫無(wú)例外地都是主要通過(guò)財(cái)稅政策扶持加大對(duì)電商企業(yè)的扶持。
報(bào)告認(rèn)為，從行業(yè)內(nèi)外比較公認(rèn)的啟動(dòng)電商征管時(shí)機(jī)判定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，即網(wǎng)絡(luò)零售規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等“三不原則”，目前早已達(dá)到了考慮電商遵從的時(shí)間點(diǎn)了,過(guò)去以偷逃稅等稅收不遵從行為支撐某些電商企業(yè)、電商模式的做法已經(jīng)不合時(shí)宜，與新經(jīng)濟(jì)、新方法不再匹配。
包括步步高在內(nèi)的中國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)協(xié)會(huì)的大多數(shù)會(huì)員企業(yè)，對(duì)這一問(wèn)題已經(jīng)連續(xù)多年進(jìn)行呼吁。
2014年兩會(huì)期間，全國(guó)人大代表、步步高集團(tuán)董事長(zhǎng)王填提出了"關(guān)于建議加強(qiáng)網(wǎng)店工商監(jiān)管的建議"、"關(guān)于制定《電子商務(wù)稅收征管法》的議案"和"電子商務(wù)稅收征管法(草案)"，以規(guī)范電子商業(yè)繳稅行為。同年，全國(guó)人大代表、蘇寧云商集團(tuán)董事長(zhǎng)張近東等代表也提出，建議稅收部門研究電商的征稅方式，從制度層面規(guī)避偷漏稅行為。
建議
電子商務(wù)企業(yè)公平納稅已經(jīng)成為當(dāng)前迫切需要解決的問(wèn)題。因此，建議迅速完善相關(guān)法律法規(guī)，從實(shí)操層面來(lái)推進(jìn)解決這一問(wèn)題，營(yíng)造平臺(tái)電商、 實(shí)體零售 公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。
1、澄清和明確電子商務(wù)的稅收政策要素
根據(jù)稅收政策和電子商務(wù)交易特點(diǎn)，明確：第一，需要交納什么稅;第二，按什么身份交稅; 第三，在哪交稅;第四，明確電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)中相關(guān)方的稅收義務(wù)。
2、完善各類企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收政策和管理措施
第一，給予流通企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)技術(shù)一定的稅收優(yōu)惠，支持企業(yè)應(yīng)用相應(yīng)的技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)。商務(wù)服務(wù)企業(yè)(平臺(tái)、物流、技術(shù)服務(wù))參照軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，給予相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅政策和所得稅政策。
第二，明確開展電子商務(wù)的各類型、各模式企業(yè)工商、稅務(wù)登記要求，規(guī)定電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及的物流、資金流等相關(guān)各種信息的稅收申報(bào)要求，以及各相關(guān)部門的信息交換責(zé)任。通過(guò)電子發(fā)票的應(yīng)用，加速建立有利于消費(fèi)者索取發(fā)票等監(jiān)督措施的機(jī)制，通過(guò)電子印章、電子合同、電子會(huì)計(jì)檔案等一系列一體化應(yīng)用措施，建立有利于稅務(wù)部門管理的社會(huì)化環(huán)境。
3、從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度總體考慮形成良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的電子商務(wù)稅收改革措施
第一，選擇大型電商平臺(tái)和全國(guó)性連鎖企業(yè)，由連鎖企業(yè)總部及電商平臺(tái)統(tǒng)一向注冊(cè)地所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納(或代征代繳)增值稅等其它相關(guān)稅收。
第二，在一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模以上的個(gè)體網(wǎng)店，提供可選擇的納稅方式。
第三，進(jìn)一步研究物流、資金流、信息流的稅收政策和管理措施，研究和試點(diǎn)實(shí)施減少中間環(huán)節(jié)納稅，改善干擾正常商業(yè)模式的稅收政策和管理措施，努力適應(yīng)電子商務(wù)時(shí)代的流通企業(yè)特點(diǎn)。
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